Tờ khai bổ sung là phương pháp cứu cánh cho nhiều kế toán khi kê khai nộp sai tờ khai hàng tháng, quý. Vậy nộp tờ khai bổ sung có bị phạt không? Nếu có mức phạt này là bao nhiêu? Hãy cùng đi tìm câu trả lời qua bài viết sau đây nhé.
Nộp tờ khai bổ sung là gì?
Kê khai bổ sung chính là việc lên tờ khai điều chỉnh bổ sung thêm số thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho những tờ khai đã kê khai sai trước đó thành đúng.
Thuế là nguồn ngân quỹ chính để đất nước xây dựng và phát triển. Do vậy mọi cá nhân, tổ chức đều phải có nghĩa vụ nộp thuế cho các cơ quan chức năng thẩm quyến. Khi bạn cố tình kê khai sai làm tăng – giảm số thuế GTGT dẫn đến trường hợp nộp thiếu thuế, giảm số tiền thuế được hoàn hoặc không thay đổi có thể sẽ bị xử phạt.
Khi nào phải nộp tờ khai bổ sung
Khi phát hiện kê khai sai thì kế toán sẽ phải nộp tờ khai bổ sung khi quá thời gian kê khai của từng loại tờ khai. Bạn có thể làm tờ khai bổ sung bất cứ khi nào miễn là trước khi có quyết định thanh tra của cơ quan thuế về loại tờ khai đó.
Ví dụ đối với tờ khai thuế GTGT quý 1 năm 2020 thì hạn kê khai là từ 01/04/2020 đên 30/04/2020
Nếu trong thời gian này bạn đã kê khai và nộp tờ khai xong nhưng mới phát hiện sai sót thì chỉ cần nộp lại tờ khai mà không cần kê khai bổ sung.
Trong trường hợp sau 30/04/2020 bạn mới phát hiện kê khai sai thì lúc này cần phải lập và nộp tờ khai bổ sung ngay lập tức.
Nộp tờ khai bổ sung có bị phạt không?
Đối với trường hợp kê khai bổ sung làm giảm số thuế phải nộp thì người nộp thuế sẽ được khấu trừ số tiền đó ở kỳ kê khai tiếp theo
Trong trường hợp người nộp thuế kê khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp lên thì sẽ bị phạt tiền chậm nộp đối với số tiền thuế tăng lên, tính từ ngày thời hạn nộp tờ khai cuối cùng của kỳ tính thuế đó.
Trường hợp người nộp thuế nộp tờ khai bổ sung làm giảm số tiền thuế được hoàn trả thì cũng sẽ bị phạt hành chính
Cách lập tờ khai bổ sung
Ví dụ: Công ty A nộp tờ khai thuế GTGT quý 1/2020 vào ngày 25/04/2020 nhưng đến ngày 05/05/2020 thì phát hiện kê khai sai
Bước 1: Đăng nhập phần mềm HTKK lựa chọn tờ khai quý 1/2020, tích chọn tờ khai bổ sung
Bước 2: Lập tờ khai bổ sung
-Trường hợp không nhập thuế GTGT kỳ trước chuyển sang
Sửa trực tiếp tại chỉ tiêu 22 trên tờ khai bổ sung sau đó chọn ấn Tổng hợp KHBS
-Trường hợp kê khai sai, sót hóa đơn đầu vào
Kê khai điều chỉnh trực tiếp ở trên chỉ tiêu 23, 24,25 của tờ khai bổ sung.
Ví dụ ở tờ khai lần đầu chỉ tiêu 23, 24, 25 tương ứng như sau :
Chỉ tiêu 23 = 80.000.000 VNĐ
Chỉ tiêu 24=8.000.000 VNĐ
Chỉ tiêu 25=8.000.000 VNĐ
Ngày 05/05/2020 kế toán phát hiện bỏ sót một hóa đơn đầu vào giá trị 10.000.000 VNĐ, thuế GTGT=1.000.000 VNĐ. Tiến hành kê khai bổ sung như sau
Chỉ tiêu 23 = 90.000.000 VNĐ ( = 80.000.000 + 10.000.000 )
Chỉ tiêu 24 = 9.000.000 VNĐ (= 8.000.000 + 1.000 .000)
Chỉ tiêu 25= 9.000.000 VNĐ
Sau đó ấn tổng hợp KHBS và thực hiện bước 3
-Trường hợp sai sót hóa đơn đầu ra
Tiến hành điều chỉnh trực tiếp các chỉ tiêu từ chỉ tiêu 26 đến chỉ tiêu 32a trên tờ khai bổ sung
Ví dụ: Quý 1/2020 bạn kê khai trên tờ khai lần đầu như sau
Chỉ tiêu 32 =300.000.000
Chỉ tiêu 33= 30.000.000
Nhưng đến ngày 05/05/2020 phát hiện quên không kê khai 1 hóa đơn đầu ra có giá trị 15.000.000 thuế GTGT=1.500.000. Tiến hành kê khai bổ sung như sau:
Chỉ tiêu 32= 315.000.000 (=300.000.000+15.000.000)
Chỉ tiêu 33= 31.500.000 ( =30.000.000+1.500.000)
Các chỉ tiêu 26, 28,34,35 sẽ tự động nhảy số liệu và sau đó ấn Tổng hợp KHBS rồi thực hiện Bước 3
Bước 3: Sau khi Tổng hợp KHBS bạn lựa chọn Sheet KHBS ( Bảng giả trình khai bổ sung, điều chỉnh) ở bên cạnh Tờ khai để xử lý kết quả
Nếu chỉ tiêu 40 > 0 tức là bạn đang nộp thiếu tiền thuế, trong trường hợp này ngoài số thuế phải nộp thêm bạn phải nộp cả tiền phạt chậm nộp.
Nếu chỉ tiêu 40 < 0 tức là bạn đang nộp thừa thuế GTGT và sẽ được bù trừ với số thuế phải nộp ở kỳ tiếp theo
Nếu chỉ tiêu 43 > 0 tức là số thuế GTGT được khấu trừ của bạn được tăng lên,
Nếu chỉ tiêu 43 <0 tức là số thuế GTGT được khấu trừ giảm xuống
Ở mục B của KHBS phần mềm sẽ hiển thị số tiền chậm nộp bạn cần phải nộp thêm. Nếu chỉ tiêu Số tiền chậm nộp > 0 chứng tỏ khi nộp tờ khai bổ sung bạn vẫn bị phạt.
Hy vọng với những thông tin chúng tôi chia sẻ ở bài viết trên bạn đọc đã có thể trả lời cho câu hỏi nộp tờ khai bổ sung có bị phạt không?
